国際税務

世界各国で事業を展開する多国籍企業にとって、法人税の負担は無視できない経営課題です。特に、アメリカのように法人税率が高い国に本社を置く企業は、税負担を少しでも軽くしようと、様々な戦略を立てています。かつて注目を集めた戦略の一つに、「ダブル・アイリッシュ」と呼ばれる手法があります。これは、アイルランドの税制の特徴を最大限に活用した、合法的な租税回避スキームとして知られています。「ダブル・アイリッシュ」は、具体的には、低い税率で知られるアイルランドに子会社を２つ設立し、それぞれの役割を明確に分担することで、利益をアイルランドに集約させるというものです。一つ目の子会社は、製品やサービスの知的財産権を管理する役割を担い、もう一つの子会社は、その知的財産権の使用料を支払う代わりに、実際の事業活動で得た利益を管理します。 こうして、利益は税率の低いアイルランドに集まり、結果として、企業全体の税負担を大幅に減らすことができるのです。しかし、近年、こうした租税回避スキームに対する国際的な批判が高まり、アイルランドも税制の改正を余儀なくされました。「ダブル・アイリッシュ」は、もはや過去の手法となりつつあります。しかし、多国籍企業による租税戦略は、形を変えながら、今後も続くと考えられています。

世界中に活動の場を広げる多国籍企業にとって、法人税の負担を軽くすることは、経営上の大きな課題の一つとなっています。近年、その解決策として注目を集めているのが、「ダッチ・サンドイッチ」という租税回避スキームです。これは、複数の国に子会社や関連会社を置く企業が、それぞれの国の税法の違いを利用して、企業全体としての納税額を最小限に抑えようとするものです。「ダッチ・サンドイッチ」は、具体的には、低税率国に設立した子会社を通じて、利益や知的財産権などの資産を移転することで実現されます。例えば、ある企業が、高い法人税率の国Aで事業を行い、低い法人税率の国Bに子会社を設立したとします。この企業は、国Aで得た利益を、国Bの子会社に支払うロイヤリティや利息などの名目で移転することで、国Aでの課税所得を減らし、国Bで低い税率が適用されるようにします。このような租税回避スキームは、国際的な租税回避の防止に向けた取り組みが進む中で、近年、問題視されています。2021年には、経済協力開発機構(OECD)が、多国籍企業に対する課税のルールを統一するための新しい枠組みを合意しました。この枠組みでは、多国籍企業が、実際に事業活動を行っている国で適切な税金を納めるように、最低税率の導入などが盛り込まれています。今後、この新しい枠組みが導入されることで、「ダッチ・サンドイッチ」のような租税回避スキームは、効果を発揮しにくくなると予想されます。